Los Impuestos Especiales I

Disposiciones generales

¿Qué es el EMCS?

¿Qué documento tiene que acompañar la circulación intracomunitaria en régimen suspensivo?

¿Cuál es la función principal del depósito fiscal?

¿Qué representa el Código de Actividad y Establecimiento (CAE)?

En este primer volumen, dentro de la colección Claves de Comercio Exterior, de Taric S.A., se analizan las disposiciones generales, comunes a todos los Impuestos Especiales de fabricación, mientras que el segundo volumen se dedicará, de manera expresa, al estudio de las distintas figuras impositivas. La obra comienza con la descripción del proceso armonizador y de las distintas disposiciones que conforman el marco de dicho proceso. Aborda además, el estudio de los Impuestos Especiales en España a través del análisis de sus elementos estructurales y principales características, de los operadores, los establecimientos, las garantías, las marcas fiscales y del control de la actividad. Continúa con el estudio de los procedimientos de circulación interna e intracomunitaria, de la importación y la exportación, concluyendo con el análisis de las exenciones y devoluciones comunes, el régimen de infracciones y sanciones, y la liquidación y pago de los Impuestos Especiales de fabricación. Este libro trata de facilitar al lector la comprensión de los Impuestos Especiales de fabricación, presentándolos desde un punto de vista práctico con ejemplos y con la descripción de numerosos procedimientos de gestión.

Contenido

 CAPÍTULO 1 - Armonización Comunitaria de los Impuestos Especiales

- Introducción
- Normas generales armonizadoras
- Normas armonizadoras de las distintas accisas
- Tipos impositivos en La Unión Europea

CAPÍTULO 2 - Los Impuestos Especiales en España

- Introducción
- La Ley 38/1992, de 28 de diciembre de Impuestos Especiales
- Elementos estructurales de los Impuestos Especiales de fabricación
- Ámbito objetivo
- Hecho imponible
- Devengo
- Obligados tributarios
- Bases imponibles
- Tipos impositivos
- Repercusión del impuesto
- Otras características de los Impuestos Especiales de fabricación
- Ámbitos territoriales

CAPÍTULO 3 - Gestión y control de los Impuestos Especiales

- Introducción
- Funciones centralizadas y funciones territorializadas
- Modelo territorial de gestión y control de los Impuestos Especiales
- Los Impuestos Especiales y la financiación de las Comunidades Autónomas

CAPÍTULO 4 - Los operadores en Impuestos Especiales. La figura del establecimiento

- Introducción
- Fábricas
- Depósito fiscal
- Almacén fiscal
- Depósitos de recepción. Destinatario registrado y destinatario registrado ocasional
- Compatibilidad de los establecimientos fiscales entre sí y con figuras aduaneras
- Expedidores registrados
- Detallistas de productos a tipo reducido
- Puntos de suministro marítimo
- Usuarios, consumidores y destinatarios finales

CAPÍTULO 5 - Garantías

- Introducción
- Obligados a prestar garantías en Impuestos Especiales
- Importe de las garantías
- Modificación del importe de las garantías
- Cancelación y ejecución de garantías

CAPÍTULO 6 - Control de actividades y establecimientos

- Introducción
- Controles previos al inicio de la actividad
- Controles a realizar durante el desarrollo de la actividad
- El régimen de intervención en los Impuestos Especiales
- Contabilidad

CAPÍTULO 7 - Marcas fiscales

- Introducción
- Marcas fiscales

CAPÍTULO 8 - La circulación intracomunitaria en régimen suspensivo de productos objeto de los Impuestos Especiales de fabricación

- Introducción
- Armonización y tributación en destino
- EMCS (Excise Movement and Control System)
- El régimen suspensivo
- Operadores en la circulación intracomunitaria en régimen suspensivo
- Registro de operadores intracomunitarios
- Modalidades de circulación intracomunitaria en régimen suspensivo
- La expedición de productos en régimen suspensivo con destino al ámbito territorial comunitario no interno
- La recepción de productos en régimen suspensivo procedentes del ámbito territorial comunitario no interno
- Marcas fiscales en la circulación intracomunitaria en régimen suspensivo
- Ultimación del régimen suspensivo en la circulación intracomunitaria
- Irregularidades en la circulación intracomunitaria en régimen suspensivo
- Garantías en la circulación intracomunitaria

CAPÍTULO 9 - La circulación intracomunitaria fuera del régimen suspensivo

- Introducción
- La circulación intracomunitaria fuera del régimen suspensivo
- El procedimiento de envíos garantizados
- El procedimiento de ventas a distancia

CAPÍTULO 10 - Circulación interna

- Introducción
- Circulación interna de productos objeto de los Impuestos Especiales

CAPÍTULO 11 - La importación de productos objeto de los Impuestos Especiales de fabricación

- Introducción
- La importación de productos objeto de los Impuestos Especiales de fabricación

CAPÍTULO 12 - La exportación de productos objeto de los Impuestos Especiales de fabricación

- Introducción
- Concepto de exportación
- La exportación de productos en régimen suspensivo
- La exportación de productos fuera del régimen suspensivo. Devolución de los Impuestos Especiales

CAPÍTULO 13 - Exenciones y devoluciones comunes a los Impuestos Especiales de fabricación

- Introducción
- Exenciones comunes en la Ley 38/1992 de Impuestos Especiales por entregas en el marco de las relaciones internacionales
- Otras exenciones comunes a los Impuestos Especiales de fabricación
- Devoluciones comunes a los Impuestos Especiales de fabricación

CAPÍTULO 14 - Infracciones y sanciones en Impuestos Especiales

- Introducción
- Infracciones tipificadas en la Ley General Tributaria
- Infracciones comunes a todos los impuestos contenidas en la Ley de Impuestos Especiales
- Infracciones específicas de cada uno de los Impuestos Especiales de fabricación
- Impuesto sobre las labores del tabaco

CAPÍTULO 15 - Liquidación y pago

- Introducción
- Liquidación y pago del impuesto
- Declaraciones de operaciones
- Otras liquidaciones

CAPÍTULO 16 - Legislación aplicable en Impuestos Especiales

- Normativa comunitaria
- Normativa interna

ANEXOS

- Anexo I– Abreviaturas
- Anexo II – Direcciones de interés en Internet